Eficiencia de la recaudación del ITBIS en República Dominicana en los últimos años

Eficiencia de la recaudación del ITBIS en República Dominicana en los últimos años

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un impuesto general al consumo que se aplica a la transferencia y a la importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. El ITBIS es un impuesto indirecto real, es nuestro impuesto al valor agregado (IVA) y es Plurifásico porque se perfecciona en cada fase.

La evolución que ha tenido este impuesto data del año 1983 con la Ley No. 74-83 es cuando se comienzan a gravar los bienes industrializados (ITBI) y su tasa era de un 6% y no es hasta 1992 que este impuesto es regulado en nuestro Código Tributario. Sin embargo, más adelante con la Ley No. 147-00 es que se gravan los servicios entonces aquí dicho impuesto cambia a ITBIS y su tasa incrementa de 8% a un 12%. Pero, la tasa actual del ITBIS es de un 18%, así lo estableció la Ley No. 253-12 para el período 2013-2015, sin embargo, dicha tasa debió bajar a un 16% pero como la disminución de dicha tasa puede afectar la meta de presión tributaria entonces se ha mantenido en un 18%. Este impuesto grava todos los bienes y servicios de consumo local por lo que las importaciones están alcanzadas por dicho impuesto, pero las exportaciones tienen tasa cero porque el consumo final se realiza fuera del país. En ese sentido, en los casos de empresas de zonas francas industriales, los bienes transferidos a éstas desde nuestro país no pagan ITBIS porque se consideran exportaciones.

La medición de la eficiencia de la recaudación del ITBIS, se puede obtener dividiendo la recaudación real del impuesto entre el producto interno bruto (PIB) del país. Sin embargo, para obtener un coeficiente más acertado sobre la eficiencia de la recaudación del ITBIS, debemos tener pendiente cuál fue el impuesto realmente recaudado y cuál es su proporción en relación a lo que realmente se recaudaría si se aplicara la tasa del impuesto estándar en un régimen puro. Luego, debemos verificar cuáles son las pérdidas fiscales por concepto de exenciones del impuesto, y cuáles son las pérdidas fiscales por concepto de fraudes de los contribuyentes y fallas en la gestión administrativa para el cobro del impuesto. Así, cuando tenemos estos índices de eficiencia (C) y de ineficiencia (G y X) podemos saber con más exactitud cuál fue la recaudación efectiva del impuesto y que factores están impidiendo que se recaude la totalidad del impuesto si se aplica una tasa estándar en un régimen puro sobre la totalidad del consumo.

Principales medidas implementadas por el estado que han ayudado a aumentar el impuesto del ITBIS

1) Los Comprobantes fiscales: actualmente la DGII ha puesto en marcha una Reforma Administrativa en Comprobantes Fiscales con el objetivo de reducir los altos niveles de evasión en el ITBIS.
2) Cambios en la administración:
3) Las Impresoras Fiscales.
4) La validación de Información.
5) Soluciones fiscales.
6) Cruce de inconsistencias.
7) Factura electrónica.
8) Cruce con DGA.

Esta medida que ha adoptado por la Administración Tributaria podemos decir es muy revolucionaria, pero aún faltan muchos caminos por recorrer, ya que el negocio informal cubre casi el 48% del mercado. Donde el nivel de informalidad de los negocios en la Republica Dominicana ha abarcado un pedazo grande del pastel, dejando el gobierno dominicano con carga sociales. En la grafica podemos apreciar el nivel de evasiones con respecto a otros países latinoamericano.

Podemos observar que se toma como referencia el total de la recaudación del ITBIS en un régimen puro con la tasa estándar de cada país. En la República Dominicana, tal como hemos estudiado anteriormente, la mayor parte de la recaudación perdida corresponde a la evasión, los fraudes y las malas gestiones administrativas (Ineficiencia X). Asimismo, vemos como México tiene el índice de Ineficiencia X más elevado de la región, a pesar de ser una economía bastante sólida en comparación a los demás países de la gráfica. Nos parece muy interesante que países como Paraguay y Ecuador tienen el menor coeficiente de Ineficiente X y que esto resulta en un índice de Eficiencia C bastante elevado. Por tanto, podemos afirmar que disminuyendo considerablemente las causas que generan un alto coeficiente de índice de Ineficiente X, la recaudación del IVA se hace más eficiente sin necesidad de aumentar las tasas o realizar modificaciones profundas en las legislaciones.

La metodología de estimación aplicada para medir el ITBIS en República Dominicana es la denominada metodología del potencial teórico basado en el COU de cuentas nacionales, por el lado de la producción o la oferta. Esta metodología supone la reconstrucción de las ventas alcanzadas con el ITBIS a través del valor bruto de producción (oferta) por un lado y las adquisiciones por otro lado a través del consumo intermedio (utilización).
Como resultado de lo anterior, la República Dominicana ha presentado brecha de cumplimiento estimada del ITBIS que fluctúa desde 31% hasta 42% con relación al ITBIS potencial, con tendencia proyectada a descender conforme a los cambios y medidas implementadas recientemente por la Administración Tributaria.
Concluyendo en República Dominicana debe mejorar la recaudación a través de la disminución de la evasión, los fraudes y las malas gestiones administrativas ( que compone Ineficiencia X). El caso de Ecuador es un ejemplo a seguir ya que es un país que tiene el similar tipo de economía. Y ellos si pueden lograr una mayor recaudación impositiva a través de los cobros eficiente de los impuestos.