Fiscalidad y Globalización
La globalización es un proceso económico, tecnológico, político, social, empresarial y cultural a escala mundial que consiste en la creciente comunicación e interdependencia entre los distintos países del mundo uniendo sus mercados, sociedades y culturas, a través de una serie de transformaciones sociales, económicas y políticas que les dan un carácter global. La globalización es a menudo identificada como un proceso dinámico producido principalmente por la sociedad que con las innovaciones tecnológica llegan a la eficacia de la producción de bienes o servicios.
La fiscalidad engloba el conjunto de normas y reglamentaciones en materia fiscal, así como la legislación aplicable, y así como la totalidad de la normativa y de los procedimientos relativos a la administración fiscal y al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La globalización de los mercados, las empresas y la economía están promoviendo que las relaciones internacionales entre estados y empresas, además de su faceta de comercio exterior, conlleve la necesidad de implementar una gestión equilibrada de los gravámenes fiscales a los que los diferentes sujetos pasivos (en este caso las empresas) son sometidos.
La globalización y la apertura de las economías tienen gran incidencia en la política fiscal. Cuando la apertura del mercado interno es rápida, el gobierno quedará sujeto a las presiones para prestar asistencia a quienes pierden sus puestos de trabajo o su capital debido al impacto de la competencia externa en sus actividades. Cuanto más rápido sea el proceso de apertura, mayores serán las dificultades para enfrentar por parte de algunos habitantes o sectores y mayores serán las presiones para recibir asistencia pública. Por estas razones es esperar el aumento del gasto público.
La globalización tiende a presionar hacia abajo el nivel de los impuestos. Muchas son las razones para esto. En primer lugar, la globalización y la apertura de economías requieren la eliminación de impuestos al comercio exterior. En los países en desarrollo, donde estos impuestos han sido importantes, esta pérdida de recaudación puede crear ciertas dificultades y la necesidad de reemplazarla por otros impuestos.
En segundo lugar, la competencia impositiva internacional ha generado una considerable reducción en las tasas impositivas marginales del impuesto a los ingresos de personas físicas y el impuesto a las utilidades de las empresas. En las dos décadas pasadas, estas tasas han caído unos 20 puntos porcentuales en promedio. Sin alguna compensación que provenga de la ampliación de las bases impositivas, esta reducción podría llevar a una caída de la recaudación. Por lo tanto, como vía de escape han creado impuestos específicos para recaudar y así mantener los ingresos balanceado.
Desde otra óptica para aumentar las recaudaciones impositivas los estados han hecho acuerdo entre otros estados para compartir informaciones sobre los contribuyentes. Dentro de eso podemos mencionar el FATCA que están sujeto a informar sobre el status financiero cada vez que un ciudadano de Estados Unidos haga transacciones en una entidad financiera fuera de su país. Todo este mecanismo se ha hecho para eficientizar las recaudaciones de sus ciudadanos, eliminando así el secreto bancario y la privacidad.
El tema de la protección de los secretos bancarios fue proporcionado en la época pasada de los años 80 y 90. Donde el ejemplo mas destacado son los bancos suizos donde si guardaba el anonimato de sus ahorrantes. Pero ya en la actualidad, Suiza comparte informaciones financieras con otros países. Porque a partir del 2006 ya se están eliminando los secretos bancarios. Y eso es un fenómeno globalizado donde ya los Estados tiene derecho de conocer la caja de ahorro de sus ciudadanos o habitantes. Limitando cada vez más, las evasiones fiscales.
Otro de los problemas en la fiscalidad global podemos mencionar como ejemplo la fiscalidad en internet, ya que este es un nuevo régimen revolucionario caracterizado por la tecnología. Es difícil identificar donde es que se genera el hecho generador. Si es el país donde se fabrico o si es en el país que será utilizado. Estos han creado ese sesgo de que ningunos de los dos países se estén tributando. Eso ha traído un conjunto de normativa y acuerdo globales para tratar de frenar esa maniobra con la intención de no pagar impuestos.
La fiscalidad global tenemos que hablar de manera en conjunto, ya que entre los países se comparte informaciones con la intención claramente de recaudar impuestos y también evitar el lavado de dinero ilícito. En República Dominicana con la Ley 155-17 han introducido el tema de la ganancia provenida por la evasión de impuestos igual a un dinero ilícito. Dando así mas peso penal a los actos de evasiones fiscales, que anteriormente contenía en nuestro código tributario 11-92.